對(duì)外承包工程企業(yè)出口退稅操作要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防范

出口退稅是指出口環(huán)節(jié)免稅且交還國(guó)內(nèi)已納稅款，即在國(guó)際交易事務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨品交還在國(guó)內(nèi)各出產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)則繳納的增值稅和消費(fèi)稅。旨在鼓舞出口，通過下降出口本錢，使其以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，然后進(jìn)步我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。出口退稅機(jī)制作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)激勵(lì)方針，已被WTO成員方廣泛運(yùn)用。

自1985年樹立施行出口退稅準(zhǔn)則以來，隨著出口退稅方針的完善及退稅進(jìn)度加快，我國(guó)根據(jù)實(shí)踐展開需要屢次調(diào)整退稅率，對(duì)不同出口產(chǎn)品實(shí)行不同的退稅率。

一、對(duì)外承攬工程企業(yè)出口退稅操作要點(diǎn)

對(duì)外承攬工程企業(yè)出口退稅的操作流程要滿意中國(guó)出口方針及企業(yè)內(nèi)部根本要求，嚴(yán)厲按照具體操作標(biāo)準(zhǔn)履行相關(guān)作業(yè)，然后進(jìn)步歸納處理作用，完結(jié)貨品出口退稅最優(yōu)。出口退稅操作要點(diǎn)如圖1所示。

(一)產(chǎn)品歸類

產(chǎn)品歸類是指在《產(chǎn)品名稱及編碼協(xié)調(diào)準(zhǔn)則公約》產(chǎn)品分類目錄系統(tǒng)下承認(rèn)出口貨品產(chǎn)品編碼(海關(guān)HS編碼)的活動(dòng)，產(chǎn)品歸類是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品監(jiān)管和納稅的根底，申報(bào)產(chǎn)品歸類類別的正確與否關(guān)系到其能否順利通關(guān)，所承當(dāng)?shù)亩惵适欠窈侠砗戏?，與出口退稅息息相關(guān)。

HS編碼按貨品功用、用途、原理、原料等信息進(jìn)行歸類，對(duì)外承攬工程企業(yè)參照《進(jìn)出口稅則產(chǎn)品及品目注釋》《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則本國(guó)子目注釋》以及海關(guān)總署發(fā)布的關(guān)于產(chǎn)品歸類的行政裁決、產(chǎn)品歸類決議的要求，結(jié)合以往工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，承認(rèn)HS編碼。產(chǎn)品HS編碼是出口貨品和出口退稅率之間的樞紐，直接決議出口貨品對(duì)應(yīng)的海關(guān)控制方針及出口退稅率。

(二)出口報(bào)關(guān)

榜首，申報(bào)。承認(rèn)申報(bào)信息，如產(chǎn)品名稱、產(chǎn)品編碼、交易方法等信息。相較于一般交易，對(duì)外承攬工程出口不只供給報(bào)關(guān)單、箱單、發(fā)票等，還要供給對(duì)外承攬資格證書、合同副本。

第二，查驗(yàn)。海關(guān)通過對(duì)出口貨品實(shí)踐狀況的核對(duì)，以承認(rèn)其報(bào)關(guān)單證申報(bào)的內(nèi)容是否與實(shí)踐進(jìn)出口的貨品相符，是否存在瞞報(bào)、偽報(bào)、申報(bào)不實(shí)等問題。

第三，納稅。關(guān)稅由海關(guān)按照海關(guān)進(jìn)出口稅則征收，對(duì)外承攬工程出口物資根本歸于國(guó)家鼓舞出口規(guī)模，無須繳納出口關(guān)稅。

第四，放行。完結(jié)以上作業(yè)，海關(guān)簽發(fā)通關(guān)放行單，貨品裝船離港，并交還驗(yàn)訖的淺黃色出口退稅專用報(bào)關(guān)單聯(lián)。

(三)出口退稅

出口企業(yè)包含出產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)，其間，出產(chǎn)企業(yè)適用免抵退稅方法，而外貿(mào)企業(yè)適用免退稅方法。對(duì)外承攬工程企業(yè)不參與出產(chǎn)，以對(duì)外承攬工程出口交易方法出口，在貨品報(bào)關(guān)出口后，比照外貿(mào)企業(yè)出口貨品退稅方法，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅，出口退稅流程如圖2所示。

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×出口退稅率。

退稅申報(bào)供給材料包含：購進(jìn)貨品的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、出口貨品報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))、對(duì)外承攬工程合同及其他材料。

(四)收據(jù)處理

為了進(jìn)步出口退稅管控作業(yè)的合理性，要在貨品發(fā)運(yùn)后對(duì)單證予以收拾剖析，會(huì)集修改錯(cuò)誤單證，核對(duì)供貨商要求而且及時(shí)完結(jié)增值稅專用發(fā)票開具。出口價(jià)格要與離岸價(jià)格保持共同，若是出口報(bào)關(guān)單的價(jià)格顯示數(shù)值非離岸價(jià)格，則要結(jié)合實(shí)踐要求進(jìn)行換算剖析，以便完結(jié)申報(bào)。貨品出口報(bào)關(guān)離境后，對(duì)外承攬工程企業(yè)要即刻告訴貨品供應(yīng)商供給增值稅專用發(fā)票，并要對(duì)發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容予以監(jiān)督處理，確保細(xì)節(jié)化核對(duì)作業(yè)的規(guī)范性和科學(xué)性。

二、對(duì)外承攬工程企業(yè)出口退稅危險(xiǎn)防備戰(zhàn)略

(一)優(yōu)選供貨企業(yè)

對(duì)外承攬工程企業(yè)在處理出口退稅時(shí)要特別注意申報(bào)方法。出口退稅環(huán)節(jié)眾多，從購進(jìn)貨品到報(bào)關(guān)出口，從申報(bào)退稅到評(píng)價(jià)核對(duì)，其供貨企業(yè)諸如資質(zhì)不符、出產(chǎn)才能異常、進(jìn)項(xiàng)不真實(shí)等狀況都將影響退稅，不容忽視。

榜首，供貨企業(yè)若沒有服務(wù)認(rèn)識(shí)和時(shí)間觀念，未準(zhǔn)時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，退稅申報(bào)延誤，必定給企業(yè)形成經(jīng)濟(jì)丟失。

第二，根據(jù)我國(guó)財(cái)稅相關(guān)文件的規(guī)則可知，若是出口企業(yè)購進(jìn)貨品，供貨納稅人在兩年內(nèi)被認(rèn)定為非正常用戶或者是兩年之內(nèi)呈現(xiàn)了稅務(wù)注銷的問題，就可能呈現(xiàn)出口退稅無法實(shí)時(shí)處理的問題，基于此，要在稅務(wù)機(jī)關(guān)完結(jié)書面告訴后，兩年內(nèi)供給出口適用增值稅方針的相關(guān)內(nèi)容，活躍履行增值稅免稅方針。例如，企業(yè)要結(jié)合供貨納稅人供給的增值稅專用發(fā)票完結(jié)申報(bào)出口退稅，而且要求接連一年都達(dá)到200萬元以上。

(二)優(yōu)選專業(yè)貨代

在進(jìn)出口交易編碼化處理模式下，出口貨品以實(shí)踐報(bào)驗(yàn)狀況承認(rèn)產(chǎn)品編碼，這是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性十分強(qiáng)的作業(yè)。產(chǎn)品HS編碼是出口貨品和出口退稅率之間的樞紐，直接決議出口貨品對(duì)應(yīng)的海關(guān)控制方針及出口退稅率。而國(guó)外EPC總包項(xiàng)目出口貨品具有持續(xù)周期長(zhǎng)、報(bào)驗(yàn)狀況雜亂、種類數(shù)量多等特征，這極大地進(jìn)步了精確申報(bào)的難度。因此，擔(dān)任幫忙EPC總承攬商出口報(bào)關(guān)的貨運(yùn)署理企業(yè)的挑選就顯得至關(guān)重要。

(三)合理控制報(bào)關(guān)單

為了保證報(bào)關(guān)單管控作業(yè)的規(guī)范性，稅務(wù)專員要在事務(wù)處理過程中對(duì)電子版數(shù)據(jù)予以全面核對(duì)，不只要對(duì)增值稅專用發(fā)票的來歷地和報(bào)關(guān)單境內(nèi)貨源予以核對(duì)，也要結(jié)合具體細(xì)則對(duì)數(shù)據(jù)的共同性予以剖析。例如，若報(bào)關(guān)單上境內(nèi)貨源地標(biāo)注為烏魯木齊，這就闡明出口貨品國(guó)內(nèi)的出產(chǎn)制作地是烏魯木齊，相對(duì)的，若是購進(jìn)出口貨品時(shí)獲得的增值稅專用發(fā)票中，標(biāo)注的來歷地也要是烏魯木齊，保證匹配度共同。若增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票的來歷地標(biāo)注的是烏魯木齊以外的地區(qū)，則要對(duì)貨品流、資金流以及收據(jù)等相關(guān)狀況予以要點(diǎn)剖析和審查，會(huì)集管控其真實(shí)性和可靠性，避免企業(yè)呈現(xiàn)騙稅行為。

(四)優(yōu)化企業(yè)處理

為從根本上進(jìn)步對(duì)外承攬工程企業(yè)出口退稅作業(yè)的質(zhì)量，也要餞別歸納管控要求，從企業(yè)展開層面動(dòng)身，削減企業(yè)危險(xiǎn)問題對(duì)整個(gè)作業(yè)作用發(fā)生的影響。

1.強(qiáng)化出口退稅人員才能輔導(dǎo)

對(duì)外承攬工程企業(yè)出口退稅作業(yè)自身具有必定的雜亂性和特殊性，對(duì)專業(yè)才能、系統(tǒng)規(guī)劃水平以及方針性剖析才能要求較高。別的，近幾年國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)和海關(guān)系統(tǒng)均呈現(xiàn)了嚴(yán)重的變革與調(diào)整，對(duì)企業(yè)出口退稅處理作業(yè)發(fā)生了較大的改變。有些海外總承攬企業(yè)履行人員因缺少相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，一般沒有系統(tǒng)地深入研究過出口退稅相關(guān)方針，尤其是出口報(bào)關(guān)HS品名挑選和采購合同優(yōu)化(規(guī)模和發(fā)運(yùn)批次)處理等作業(yè)投入的精力較少，簡(jiǎn)單形成不必要的報(bào)關(guān)查驗(yàn)或出口退稅丟失?；诖?，企業(yè)要結(jié)合展開現(xiàn)狀和久遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)辦稅人員進(jìn)行退稅方針及改變研究的輔導(dǎo)和培訓(xùn)，然后逐漸強(qiáng)化進(jìn)步辦稅人員的事務(wù)才能和歸納本質(zhì)。

2.優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制

一方面，要結(jié)合對(duì)外承攬工程企業(yè)出口退稅具體要求維持內(nèi)控機(jī)制的合理性，進(jìn)步準(zhǔn)則履行作用，為企業(yè)出口退稅作業(yè)的全面進(jìn)步予以支撐，設(shè)置良好的防火墻，最大程度地完結(jié)防備處理作業(yè)。另一方面，要根據(jù)企業(yè)處理標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的具體內(nèi)容完結(jié)對(duì)標(biāo)，然后及時(shí)修正不良現(xiàn)象，確保出口退稅作業(yè)申報(bào)、履行、調(diào)研剖析等環(huán)節(jié)都能匹配實(shí)踐需求，進(jìn)步信息真實(shí)性，有效強(qiáng)化防備作業(yè)的水平，削減經(jīng)濟(jì)丟失。

(五)優(yōu)化部分交流

正是由于對(duì)外承攬工程企業(yè)交易方法較為特殊，因此，在實(shí)踐操作中要結(jié)合具體問題履行具體剖析機(jī)制，確保能更好地進(jìn)步處理作用。一般而言，為了保證出口退稅作業(yè)展開作用更好，企業(yè)要和當(dāng)?shù)刂鞴芡硕悪C(jī)構(gòu)或者是外管局等相關(guān)部分樹立完善且和諧的交流，及時(shí)針對(duì)報(bào)關(guān)問題予以處理和控制。尤其是對(duì)設(shè)備的出口報(bào)關(guān)、退稅和收匯作業(yè)，要樹立實(shí)時(shí)性管控機(jī)制，維持歸納控制的作用。

除此之外，要結(jié)合具體問題履行具體剖析計(jì)劃，餞別全過程剖析交流處理機(jī)制，然后確保對(duì)外承攬工程企業(yè)交易方法出口退稅作業(yè)有序展開，削減不良問題對(duì)其全體作用發(fā)生的影響。(來歷：國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)作者:李文靜胡志強(qiáng)趙旭紅參考文獻(xiàn)略)

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對(duì)外承攬工程企業(yè)出口退稅操作

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